Daň z vlastnictví právnických osob v roce 2019

Obsah článku

---

• Normativní regulace
• Kdo platí daň
• Kdo je osvobozen od daně
• Co musíte zaplatit daň
• Pro ruské organizace
• Pro zahraniční právnické osoby
• Výpočet majetkové daně právnických osob v roce 2019
• Daňový základ
• Příklad výpočtu
• Daňové pobídky pro právnické osoby
• Federální
• Regionální
• Postup platby daně
• Načasování
• Způsoby
• Hlášení daně z nemovitosti

---

Od 1. ledna Rusko zavedlo nová pravidla pro výpočet těchto fiskálních plateb. Změny ovlivnily princip tvorby daňového základu – odpočty budou provedeny pouze u nemovitostí. Hnutelný majetek osvobozený od poplatků.

Normativní regulace

Základní otázky fiskálních příspěvků na majetek organizací jsou popsány v kapitole 30 daňového zákoníku Ruské federace (daňový zákon). Konkrétní sazba je stanovena regionálním právem..

Podle článku 380 daňového řádu nesmí překročit 2,2%.

Kdo platí daň

Článek 374 daňového zákoníku Ruské federace stanoví, že fiskální platby provádějí ruské a zahraniční organizace vlastněné nemovitostmi, které:

• nachází se na území Ruské federace;

• uznáno zákonem jako předmět daňového odpočtu.

Kdo je osvobozen od daně

Podle článku 374 daňového zákoníku Ruské federace se poplatky neúčtují za tyto předměty:

• půda a přírodní zdroje;

• majetek pro obranu nebo vymáhání práva;
• jaderná zařízení, skládky odpadu;
• vlastnictví inovativních vědeckých a technologických center.

Co musíte zaplatit daň

Daňový zákon nestanoví pojem nemovitost. Vysvětlení je uvedeno v dopisu Federální daňové služby Ruské federace ze dne 01.10.2018 č. BS-4-21 / 19038 @. Týká se této skupiny předmětů, jejichž pohyb je nemožný bez proporcionálního poškození:

• budovy, technické a nedokončené stavby;

• kancelářské a jiné prostory;
• garáže, parkovací místa;
• obytné budovy, byty, pokoje;
• chaty, chalupy.

Podle občanského zákoníku Ruské federace musí být tyto objekty zapsány do Sjednoceného státního registru nemovitostí.

Nepřítomnost registrace nezruší nutnost platit majetkovou daň u právnických osob, ale je to porušení a zahrnuje pokuty.

Pro ruské organizace

Fiskální poplatky jsou zdaněny:

• objekty, které nejsou v preferenčních seznamech;

• vlastnictví právnické osoby, včetně převodu na dočasné použití nebo pro důvěru;
• nemovitost zapsaná v rozvaze jako položka dlouhodobého majetku.

Pro zahraniční právnické osoby

Zahraniční organizace se stálou provozovnou v Ruské federaci platí majetkovou daň za právnické osoby na majetku, který:

• se vztahuje k dlouhodobému majetku organizace;

• jedná jako ústupek (přijatý od státu k použití při rekonstrukci atd.).

Výpočet majetkové daně právnických osob v roce 2019

Plátce samostatně zobrazuje částku, s níž budou odpočty provedeny v aktuálním vykazovaném období (OP). Čísla jsou uvedena v prohlášení dobrovolně.

Pokud inspekce prokáže úmysl snížit platby, může být vedoucí organizace pokutován nebo stíhán..

Daňový základ

Pro výpočet se zpravidla používá průměrná hodnota nemovitosti za určité období. U některých objektů (obchodní a nákupní centra, průmyslové budovy, obytné prostory, které nejsou zahrnuty v rozvaze jako dlouhodobý majetek atd.), Se v souladu s článkem 378.2 daňového řádu Ruské federace vypočítá základ daně z nemovitosti na katastrální hodnotu..

Konkrétní seznam takových výjimek se liší podle oblasti..

Odhadované intervaly:

• Doba ohlášení. U fiskálních plateb, které se počítají zpravidla, se jedná o 3, 6 a 9 měsíců. U objektů využívajících katastrální hodnotu je to čtvrtina I, II a III. Srážky pro tyto intervaly se nazývají zálohy..

• Zdaňovací období – kalendářní rok (od 1. ledna do 31. prosince).

V prvním případě musíte pro výpočty podle obecného pravidla použít vzorec SSI = SRO / KMO, kde:

• SSI – průměrná hodnota majetku právnické osoby;

• SRO – součet zbytkové hodnoty nemovitosti za každé první číslo OP;
• KMO – počet měsíců ve vykazovaném období.

Pravidlo konečného výpočtu je SGSI = (SRO + SIK) / 13, kde:

• SSSI – průměrná roční hodnota majetku organizace;

• SÍH – jejich cena na konci roku (31. prosince).

Vzorec založený na katastrální ceně je BTB = KSI / CMR, kde:

• VTV – částka aktuální splátky;

• XI – katastrální hodnota majetku k 1. lednu vykazovaného roku;
• KMR – počet měsíců použitých pro výpočet (3 nebo 12).

Příklad výpočtu

Daň z majetku právnických osob se obecně počítá z průměrných nákladů na předměty za první tři čtvrtletí a za rok.

datum	Hodnota vlastnosti, rubly
1. ledna	5 600 000
1. února	6 300 000
1. březen	8 200 000
1. dubna	8 200 000
1. května	8 200 000
1. června	9 100 000
1. července	9 500 000
1. srpna	8 800 000
1. září	8 400 000
1. října	8 700 000
1. listopadu	8 700 000
1. prosince	9 000 000
31. prosince	9 600 000

Zálohy

Nahraďte tyto údaje ve vzorci pro výpočet průměrných nákladů na nemovitost. Ukazuje se, že jde o SSI za první čtvrtletí (5 600 000 rublů + 6 300 000 rublů + 8 200 000 rublů) / 3 = 6 700 000 rublů. Z této částky budou vybírány daňové odpočty. Ukazatele pro ostatní vykazovaná období se počítají stejným způsobem:

• Čtvrtina II – 8 500 000 rublů.

• Čtvrtina III – 8 900 000 rublů.
• IV čtvrtina, obvykle se počítá pouze pro informaci nebo statistiku, protože částka je zahrnuta do roční platby.

Vzorec pro výpočet zálohy je WFTU = (SSI x SN) / KMO, kde:

• WFTU – hodnota fiskálních poplatků za určitý interval (čtvrtletí atd.);

• SSI – průměrné náklady na objekty za vykazované období (výše uvedený vzorec výpočtu);
• CH – Sazba daně přijatá v tomto regionu. Například pro Moskvu v roce 2019 se zpravidla používá pro výpočet 2,2%.

Nahraďte data v tomto vzorci a získejte velikost srážky předem:

• Já čtvrt – (6 700 000 x 2,2%) / 3 = 49 133,33 rublů.

• Čtvrtina II – 62 333,33 rublů.
• Čtvrtina III – 62 266,66 rublů.

Částka daně

Při výpočtu celkové částky odpočtů za rok po třech čtvrtletních splátkách platí vzorce: GVFP = (SGSI x SN) a ONV = GVFP-SAP, kde:

• GVFP – roční hodnota fiskálních plateb;

• SSSI – průměrné roční náklady na vlastnictví (schéma výpočtu je uvedeno výše);
• JE JE – zůstatek splatné daně;
• VOZHŘIVKA – výše záloh vyplácených v běžném roce.

Nahrazením údajů ve vzorci můžete vypočítat zůstatek daně splatné po provedení čtvrtletních příspěvků. ONV = (108 300 000 rublů / 13 x 2,2%) – (49 133,33 rublů + 62 333,33 rublů + 62 266,66 rublů) = 6 543,59 rublů.

Daňové pobídky pro právnické osoby

Předvolby pro tento typ fiskálních plateb mohou být federální a regionální povahy. Pokud organizace splňuje požadavky, je od takové daně osvobozena. V mnoha případech má rozsah této výhody omezení, například se vztahuje pouze na majetek používaný k plnění některých úkolů, a nikoli na veškerou nemovitost.

Federální

Typ organizace	Používání majetku, na který se výjimka vztahuje
Nápravná zařízení	Cvičení přiřazených funkcí
Náboženský	Vystoupení obřadů
All-ruské veřejné organizace osob se zdravotním postižením (za předpokladu, že nejméně 80% členů jsou osoby se zdravotním postižením)	Povinné činnosti
Farmaceutické společnosti	Výrobní zařízení pro výrobu veterinárních léčiv proti epidemií
Ortopedické a ortopedické podniky	Všechny nemovitosti
Advokátní komory, právní poradenství	Podobné jako v předchozím případě
Státní vědecká centra	Podobné jako v předchozím případě
Obyvatelé zvláštních ekonomických zón	Výhoda se uplatňuje v závislosti na stavu společnosti, jejím umístění a době existence

Regionální

Jsou určovány právními předpisy zakládajících subjektů Ruské federace a liší se v závislosti na umístění daňového poplatníka, například:

• V Petrohradě se majetková daň nevztahuje na záchranné služby, rozpočtové organizace atd..

• V Moskvě – společnosti městské osobní dopravy, bytová a garážní družstva atd..

Postup platby daně

Článek 45 daňového zákoníku Ruské federace požaduje, aby plátce provedl daňové příspěvky sám. Organizace vypočítá částku odpočtů a převede peníze. Zaměstnanci daňové inspekce provádějí kontroly dokladů a objasňují potřebu příplatků.

Načasování

Data fiskálních odpočtů za nemovitost jsou stanovena na regionální úrovni. Ve většině případů se jedná o tři zálohy a čtvrté, což doplňuje částku daně na nezbytnou:

• do 30. dubna – za čtvrtletí I;

• do 30. července – na půl roku;
• do 30. října – po dobu 9 měsíců;
• do 30. ledna příštího roku – poslední splátka.

Způsoby

Článek 58 daňového zákoníku Ruské federace umožňuje hotovost a bezhotovostní placení daní, ale v praxi funguje pouze druhá metoda. Při vkladu peněz prostřednictvím bankomatu bez otevření běžného účtu musí účetní organizace uvést podrobnosti:

• Hlavní. Údaje plátce – jednotlivce.

• Odkaz. Uvedené informace o společnosti.

V této situaci budou finanční prostředky připsány na osobní účet jednotlivce samotného a organizace bude mít nedoplatky z důvodu nezaplacení, budou účtovány pokuty.

Aby se tomu zabránilo, musí být fiskální příspěvky právnických osob placeny pouze v bezhotovostní formě – bankovním převodem z účtu.

Zdanění majetku organizací má následující vlastnosti:

• Vyrábí se v místě objektu, nikoli při registraci právnické osoby.

• Pokud nemovitost patří do samostatné divize s vlastní rozvahou, pak samotná právnická osoba vypočítá zálohy a provede potřebné převody.

Hlášení daně z nemovitosti

V souladu s nařízením Federální daňové služby č. MMV-7-11 / 478 @ o fiskálních platbách za nemovitost se vyhotovuje prohlášení ve formě KN 1152026. Předkládá se daňovému inspektorátu až na konci roku a částka se počítá pro čtvrtletní zálohy. Lhůty pro předložení:

• za čtvrtletí – do 30. dubna;

• Za půl roku – do 30. července;
• po dobu 9 měsíců – do 30. října;
• výroční zprávy – do 30. března příštího roku.